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時(shí)間：2022/3/15 10:23:20
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1、上海汪凱物流有限公司：于2017年5月、6月收受上海鶴凡油品有限公司開具的70份增值稅專用發(fā)票已被證實(shí)虛開，你公司已將上述發(fā)票通過認(rèn)證并已抵扣，違反了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第九條的規(guī)定。
二、處理決定
1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第九條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第33號(hào)）的規(guī)定，對(duì)你公司收受上海鶴凡油品有限公司開具的70份增值稅發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，追繳你公司2017年6月增值稅446,882.16元，2017年7月增值稅 207,777.83元，2017年8月增值稅463,504.39元,共計(jì)1,118,164.38元。
2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)[1985]19號(hào)）文的規(guī)定，追繳城市維護(hù)建設(shè)稅38,032.93元。
3、根據(jù)《上海市稅務(wù)局關(guān)于提高本市城市教育費(fèi)附加征收率的通知》（滬稅地[1993]79號(hào)）文的規(guī)定，追繳教育費(fèi)附加33,544.92元。
4、根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<上海市地方教育附加征收管理辦法>的通知》(滬財(cái)教[2011]10號(hào))文的規(guī)定，追繳地方教育附加22,363.29元。
5、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第四十九號(hào)）第三十二條的規(guī)定，對(duì)你公司應(yīng)補(bǔ)稅款按每日萬分之五加收滯納金。
2、上海燦崇物流有限公司：2019年7月26日至2019年12月30日，你單位在未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，為他人開具增值稅專用發(fā)票275份，金額合計(jì)26,648,458.60元，稅額合計(jì)3,464,299.40元。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條的規(guī)定，對(duì)你單位開具的上述與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的增值稅發(fā)票，認(rèn)定為虛開。限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。
3、上海卡鄴物流有限公司：2017年7月至10月，你單位在未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，為他人開具增值稅專用發(fā)票389份，金額合計(jì)33,725,829.95元，稅額合計(jì)3,709,841.35元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條的規(guī)定，對(duì)你單位開具的上述與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的增值稅發(fā)票，認(rèn)定為虛開。限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。
4、上海戴中物流有限公司：2017年6月至2017年7月，你單位在未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，為他人開具增值稅專用發(fā)票87份，金額合計(jì)7,796,135.18元，稅額合計(jì)857,574.82元。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條的規(guī)定，對(duì)你單位開具的上述與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的增值稅發(fā)票，認(rèn)定為虛開。限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。
5、上海良羨物流有限公司：2017年4月至10月，你單位在未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，為他人開具增值稅專用發(fā)票901份，金額合計(jì)77,088,385.11元，稅額合計(jì)8,479,722.19元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條的規(guī)定，對(duì)你單位開具的上述與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的增值稅發(fā)票，認(rèn)定為虛開。限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。
6、上海歡超物流有限公司：2016年12月7日至2017年5月5日，你單位在未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，為他人開具增值稅專用發(fā)票273份，金額合計(jì)21,820,465.26元，稅額合計(jì)2,400,251.04元。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條的規(guī)定，對(duì)你單位開具的上述與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的增值稅發(fā)票，認(rèn)定為虛開。限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。
7、上海湜胺物流有限公司：2017年8月22日至2018年1月3日，你單位在未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，為他人開具增值稅專用發(fā)票541份，金額合計(jì)51,302,623.36元，稅額合計(jì)5,643,288.05元。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條的規(guī)定，對(duì)你單位開具的上述與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的增值稅發(fā)票，認(rèn)定為虛開。限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。
8、上海柃蕩物流有限公司：2017年8月1日至2017年12月30日，你單位在未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，為他人開具增值稅專用發(fā)票439份，金額合計(jì)
39,318,273.27元，稅額合計(jì)4,325,009.89元。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條的規(guī)定，對(duì)你單位開具的上述與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的增值稅發(fā)票，認(rèn)定為虛開。限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。
9、上海艾旭物流有限公司：2017年3月至6月，你單位在未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，為他人開具增值稅專用發(fā)票532份，金額合計(jì)48,803,730.96元，稅額合計(jì)5,368,410.18元。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條的規(guī)定，對(duì)你單位開具的上述與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的增值稅發(fā)票，認(rèn)定為虛開。限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。
10、上海怡寰物流有限公司：2017年4月至7月，你單位在未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，為他人開具增值稅專用發(fā)票477份，金額合計(jì)40,559,449.84元，稅額合計(jì)4,461,539.50元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條的規(guī)定，對(duì)你單位開具的上述與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的增值稅發(fā)票，認(rèn)定為虛開。限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。
11、上海量泊物流有限公司：2017年3月至6月，你單位在未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，為他人開具增值稅專用發(fā)票532份，金額合計(jì)47,808,426.49元，稅額合計(jì)5,258,926.82元。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條的規(guī)定，對(duì)你單位開具的上述與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的增值稅發(fā)票，認(rèn)定為虛開。限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。
12、上海路允物流有限公司：2017年4月至2017年7月，你單位在未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，為他人開具增值稅專用發(fā)票585份，金額合計(jì)54,072,540.14元，稅額合計(jì)5,947,979.17元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條的規(guī)定，對(duì)你單位開具的上述與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的增值稅發(fā)票，認(rèn)定為虛開。限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。
13、上海銘臣物流有限公司：2017年4月至7月，你單位在未有真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，為他人開具增值稅專用發(fā)票483份，金額合計(jì)43,934,566.63元，稅額合計(jì)4,832,802.66元。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條的規(guī)定，對(duì)你單位開具的上述與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的增值稅發(fā)票，認(rèn)定為虛開。限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。
一、網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)
網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要在于虛開增值稅專用發(fā)票，對(duì)于沒有真實(shí)交易的虛開增值稅專用發(fā)票問題，理應(yīng)受到相應(yīng)的制裁，本文在此不再展開論述。本文試圖對(duì)有真實(shí)交易背景下的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行進(jìn)行論述。
本文所談的真實(shí)交易背景，主要存在兩種情形，一種是，真實(shí)交易存在于托運(yùn)人和實(shí)際承運(yùn)人之間，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)主要就是為此進(jìn)行了業(yè)務(wù)流程的載入，并開具了相應(yīng)了發(fā)票；另一種是托運(yùn)人和網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)之間有真實(shí)的交易，但實(shí)際發(fā)生的交易與網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)載入的業(yè)務(wù)存在出入。
（一）實(shí)際承運(yùn)人的問題
按照《暫行辦法》規(guī)定，托運(yùn)人和網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)和實(shí)際承運(yùn)人之間是兩個(gè)貨物運(yùn)輸關(guān)系。但實(shí)務(wù)過程中，實(shí)際承運(yùn)人往往有異化現(xiàn)象，這里的實(shí)際承運(yùn)人異化現(xiàn)象往往有兩類，一類是實(shí)際承運(yùn)人系托運(yùn)人自己原有的車隊(duì)；另一類是實(shí)際承運(yùn)人系托運(yùn)人自己聯(lián)系的個(gè)人司機(jī)，托運(yùn)人讓上述貨運(yùn)司機(jī)在網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)注冊(cè)為用戶，但實(shí)際業(yè)務(wù)系托運(yùn)人和實(shí)際承運(yùn)人自行交接完成，只是在網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)作了系統(tǒng)錄入，并由網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)為托運(yùn)人開具了貨運(yùn)發(fā)票。而不少網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)為了迎合托運(yùn)人的需求，亦明知或默許了上述的方式。
而在實(shí)際操作中，甚至?xí)霈F(xiàn)已經(jīng)發(fā)生了貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)后，補(bǔ)錄貨運(yùn)司機(jī)的注冊(cè)信息等情形，而基于平臺(tái)的數(shù)據(jù)化管理，上述行為在網(wǎng)絡(luò)貨物平臺(tái)系統(tǒng)上留有痕跡，而一旦查實(shí)上述行為，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的該行為可能被認(rèn)為僅僅起了居間撮合的作用，將成為《暫行辦法》規(guī)定的“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)不包括僅為托運(yùn)人和實(shí)際承運(yùn)人提供信息中介和交易撮合等服務(wù)的行為”之禁止行為，涉嫌交易不真實(shí)的問題。
（二）貨物運(yùn)輸?shù)膶?shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)管理問題
按照《暫行辦法》第十條“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)者和實(shí)際承運(yùn)人應(yīng)當(dāng)保證線上提供服務(wù)的車輛、駕駛員與線下實(shí)際提供服務(wù)的車輛、駕駛員一致”以及第十八規(guī)定“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)對(duì)運(yùn)輸、交易全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)管理，不得虛構(gòu)交易、運(yùn)輸、結(jié)算信息”，因此，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)，其對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的真實(shí)性要予以保障，而不僅僅只是作形式上的審查。
但在實(shí)務(wù)中，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)輸平臺(tái)往往疏于對(duì)運(yùn)輸、交易全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)管理，因此，即使在有真實(shí)交易的情況下，也容易出現(xiàn)運(yùn)輸貨物與網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)錄入的信息不一致的情況，亦會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
（三）發(fā)票問題
發(fā)票環(huán)節(jié)是網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，且由于很多網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)能夠享受到地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，一些網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)往往淪為虛開增值稅發(fā)票的工具。而開具發(fā)票，必須要保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性，但如網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)對(duì)運(yùn)輸、交易的過程缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)管理，只是根據(jù)托運(yùn)人或?qū)嶋H承運(yùn)人輸入的貨物信息開具發(fā)票，往往會(huì)出現(xiàn)實(shí)際運(yùn)輸?shù)呢浳锱c網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)記錄的不一致之情形，甚至?xí)霈F(xiàn)托運(yùn)人、實(shí)際承運(yùn)人進(jìn)行補(bǔ)錄之情形。
如果網(wǎng)絡(luò)貨平臺(tái)實(shí)際不參與貨物的運(yùn)輸，而只是在平臺(tái)上作了相應(yīng)的記錄處理，而這些情形一旦被查實(shí)，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)輸平臺(tái)往往就面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至有刑事風(fēng)險(xiǎn)。
（四）資金問題
按照《暫行辦法》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)與托運(yùn)人簽訂合同，實(shí)際委托承運(yùn)人進(jìn)行運(yùn)輸，并由網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)與實(shí)際承運(yùn)人完成結(jié)算。而實(shí)際中由于網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)結(jié)算具有滯后性，如本文前面所述的實(shí)際承運(yùn)人，比如托運(yùn)人自己找的個(gè)體司機(jī)，在其實(shí)際完成運(yùn)輸貨物之后，會(huì)要求貨主立即支付運(yùn)輸費(fèi)用。托運(yùn)人往往先行支付了運(yùn)輸費(fèi)用，而在此種情形下，一般會(huì)出現(xiàn)兩種情形，一種是，在托運(yùn)人已經(jīng)支付網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)運(yùn)輸費(fèi)的情況下，會(huì)導(dǎo)致形成資金回流現(xiàn)象；另一種是，托運(yùn)人沒有支付網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)運(yùn)輸費(fèi)用，兩方之間往往只約定了手續(xù)費(fèi)，即只支付了手續(xù)費(fèi)，這些情形給網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)造成相應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
二、總結(jié)